Zgodnie z ustawa o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej z dnia 19 listopada 2024 r. Dz.U. z 2024 r. poz. 1757 została opublikowana nowelizacja przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Nowe przepisy wchodzą w życie w dniu 1 stycznia 2025 r., a co za tym idzie zmianie ulegnie także wysokość obowiązujących w tym zakresie podatków.
Nowa definicja „budowli” i „budynku” w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych
Znowelizowana ustawa o podatkach i opłatach lokalnych w art. 1a ust. 1 pkt 2 w brzmieniu ustawy z dnia 19.11.2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1757), która wchodzi w życie 1.01.2025 r. wprowadza zamknięty katalog budowli podlegających opodatkowaniu. Zgodnie z nowymi przepisami, budowlą będzie:
- „obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, wraz
z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, - elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części nie będącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,
- urządzenie budowlane – przyłącze oraz instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane
z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a i b, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, - urządzenie techniczne inne niż wymienione w lit. a–c – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,
- fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową – wzniesione
w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie”.
Z kolei budynek w art. 1a ust. 1 pkt 1) ustawy został zdefiniowany jako „obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie
z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały
w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność”. Za zatem za budynek nie będzie uznawany obiekt służący do gromadzenia materiałów, którego podstawowym parametrem technicznym jest pojemność (czyli np. zbiornik).
Warto jednak zwrócić uwagę, że ustawa nie precyzuje takich pojęć jak „urządzenia budowlane”, „instalacja przemysłowa”, „inne urządzenie techniczne”. Co istotne dla właścicieli miejsc postojowych (garaży), nie doprecyzowano również terminu „wolnostojący”. Tego rodzaju niedookreślenia mogą w przyszłości prowadzić do sporów z organami podatkowymi i w konsekwencji – w pewnych sytuacjach – skutkować wzrostem opodatkowania.
Opodatkowanie budynków i budowli w 2025 roku – wymogi i konsekwencje dla przedsiębiorców
W związku z planowanym wejściem w życie omawianej ustawy, przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować swoje dotychczasowe rozliczenia podatkowe w kontekście nowych definicji. Nawet jeśli sposób użytkowania nieruchomości nie ulegnie zmianie, może zaistnieć konieczność aktualizacji deklaracji podatkowych lub przeprowadzenia audytu, który pozwoli ocenić wpływ nowych przepisów na sytuację podatkową firmy.
Jeśli chodzi o termin składania deklaracji, Ministerstwo Finansów przedłużyło o dwa miesiące czas na złożenie deklaracji dotyczących podatku od nieruchomości za 2024 r., tj. do dnia 31 marca 2025 r. Należy jednak podkreślić, że przedłużenie terminu nie następuje automatycznie – wymaga złożenia wniosku o przesunięcie pierwotnego terminu, który upływa 31 stycznia 2025 r. Możliwość przedłużenia terminu należy ocenić jako korzystne rozwiązaniem, które może pomóc przedsiębiorcom w przeprowadzeniu inwentaryzacji nieruchomości i przygotowaniu deklaracji zgodnie z nowymi przepisami.
Warto również zauważyć, że ustawa wprowadza istotne zmiany w zakresie innych podatków i opłat lokalnych, w tym np. w przypadku podatku rolnego zniesiono tryb wnioskowy dla udzielania zwolnień podmiotowych, np. dla instytutów badawczych. Oznacza to, że takie zwolnienia będą teraz stosowane z mocy prawa, bez konieczności składania odrębnych wniosków przez podmioty uprawnione.
